Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25 марта 2026 года №4А/2026 утвержден Тематический обзор Верховного Суда РФ № 3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах».
В нем ВС РФ разъяснил, как работает единый налоговый счет при взыскании задолженности, когда долг можно признать безнадежным и в каких случаях инспекция ФНС должна предоставить льготу без заявления. Отдельное внимание уделили продаже имущества — от распределения вычета между сособственниками до налоговых последствий недействительных сделок. Также дан анализ другим вопросам практики по налоговым спорам.
Указанный обзор практики ВС РФ основан не только на позициях коллегий ВС РФ, но и на примерах из практики нижестоящих инстанций.
Так. если налоговый орган направил уведомление и требование по адресу из своей базы, неполучение этих документов не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить налог.
С 1 января 2023 года налоговый орган направляет одно требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. При увеличении долга новое требование не нужно, подчеркивает ВС, и инспекция вправе сразу обратиться в суд.
Если сумма в административном иске налогового органа не совпадает с суммой в требовании об уплате задолженности, это не основание для возврата заявления.
Недоимку, срок принудительного взыскания которой истек, нельзя включать в совокупную обязанность на ЕНС.
После 1 января 2023 года любой платеж учитывают как единый налоговый платеж. Налоговый орган распределяет его по правилам ст. 45 НК: сначала на более ранние долги, независимо от того, какой налог указал плательщик в платежке.
Если трехлетний срок на предъявление судебного приказа к исполнению истек, инспекция ФНС его не восстановила, то задолженность по налогу и пени является безнадежной ко взысканию.
Если налоговый орган утратил возможность взыскать сам налог, начислять пени на эту сумму нельзя.
Статус ИП прекращается вместе с делом о банкротстве, а запись в реестре сама по себе не порождает обязанности платить налоговые платежи.
Отсутствие статуса индивидуального предпринимателя не спасает от обязанности платить НДС, если деятельность по сути предпринимательская.
ВС РФ напомнил: если суд признал договор дарения недействительным и стороны вернулись в первоначальное положение, у одаряемого нет дохода, а значит, нет и объекта налогообложения по НДФЛ.
Возмещение реального ущерба — это не доход. Суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, не образуют экономической выгоды и НДФЛ не облагаются, решил ВС РФ.
Супруга ИП не должна платить НДФЛ с его арендного дохода. Если индивидуальный предприниматель на УСН сдает в аренду совместное имущество с нотариального согласия второго супруга, весь доход облагается в рамках УСН. Начислять второму супругу НДФЛ на половину этого дохода нельзя, иначе возникает двойное налогообложение одной и той же базы.
Определять налоговую базу по НДФЛ от продажи недвижимости исходя из кадастровой стоимости можно только при одном условии: сведения о ней внесены в ЕГРН на 1 января года, когда зарегистрировали переход права собственности. Если таких сведений в реестре нет, то и налог посчитать нельзя. ВС РФ напомнил, что размер НДФЛ можно посчитать исходя из рыночной стоимости, если кадастровая в силу закона неприменима.
Для налогообложения дохода от продажи недвижимости минимальный предельный срок владения исчисляют с даты регистрации права собственности на образованный после строительства объект, а не на исходный объект незавершенного строительства.
Материнский капитал определяет срок владения имуществом для детей
Минимальный предельный срок владения долей в квартире, купленной с использованием маткапитала, исчисляют с даты, когда владелец сертификата направил эти средства на погашение кредита, а не с даты оформления доли на ребенка в ЕГРН.
Налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи квартиры на подтвержденные расходы по ее приобретению, даже если не заявил об этом в декларации. Достаточно представить документы во время налоговой проверки или в суде. Верховный Суд РФ подчеркнул: право выбора способа определения налоговой базы принадлежит налогоплательщику, а отсутствие формального заявления не основание для отказа.
Обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации, а не с правом собственности. В деле из обзора налогоплательщик передал автомобиль другому лицу по мировому соглашению еще в 2017 году, но с учета машину не снял. Суды трех инстанций взыскали с него транспортный налог.
ВС РФ в обзоре определил позицию и по ряду других налоговых правоотношений.
Источник ПРАВО.РУ